От налоговых лазеек к балансу интересов Новая политика Азербайджана в сфере e-commerce

Эксперты Конференции ООН по торговле и развитию (UNCTAD) отмечают риски замедления глобальной е-торговли в отдельных регионах мира в силу геополитической фрагментации, спада мировой экономики и усиливающейся в этой связи политики протекционизма. Сегодня во многих странах, в том числе в Европе и постсоветском регионе, отмечается снижение динамики в традиционном ритейле, уступающем позиции цифровым маркетплейсам. В этой связи фискальные органы ряда государств усиливают контроль и выравнивают налоговое бремя в отношении субъектов e-commerce. Эти тренды ощутимы и в Азербайджане, где накануне глава государства утвердил ряд изменений в Налоговый кодекс, в законы «О банках» и «О таможенном тарифе» по фискальным обязательствам к нерезидентам на иностранных интернет-площадках. 

Согласно прогнозам Конференции ООН по торговле и развитию (UNCTAD), в ближайшие годы ожидается бурный рост мировой электронной торговли (e-commerce), в том числе и в развивающихся странах. В свою очередь, по оценкам UNCTAD, в мире наблюдается устойчивая тенденция – сокращение продаж непродовольственных товаров и услуг в оффлайн-сегменте, и, напротив, электронная коммерция еще больше теснит традиционный ритейл. Согласно данным ООН, в 2025 году 5,78 миллиардов жителей Земли использовали мобильные устройства, а 5,56 млрд человек имели доступ в интернет, соответственно, это обеспечивало дополнительный рост потенциальных покупателей в цифровом пространстве.

По объему выручки глобальный рынок электронной коммерции (как ритейл, так и формат B2B, business-to-business) в 2025 году оценивался в $21,62 трлн, и прогнозируется, что к 2034 году он достигнет $75,12 трлн. Ожидается, что рынок электронной коммерции будет расти со среднегодовым темпом роста в 14,88% в период с 2025 по 2034 год, причем на долю Азиатско-Тихоокеанского региона (АТР) пришлось более 57% всей выручки в 2024 году. Не удивительно, что Китай, страны Юго-Восточной Азии, Турция, ряд других государств, динамично развивающих ненефтяную промышленность и являющихся производителями и экспортерами товаров, весьма активно продвигают формат e-commerce. 

Однако принципиально иная ситуация складывается в государствах, преимущественно являющихся импортерами товаров и услуг с международных маркетплейсов. Динамичный рост e-commerce обострил конкуренцию между форматами торговли, и проигрывающий конкуренцию офлайн-ретейл обращался к государственным регуляторам, призывая их усилить фискальное регулирование нерезидентов-импортеров, действующих на иностранных электронных торговых площадках. Этот конфликт между традиционным офлайн-ритейлом и маркетплейсами, признаваемыми в качестве «налогово-привилегированных» игроков и «сверхмаржинальных» платформ, существует уже не первый год, и в этом споре госорганы, как правило, выступают с позиции странового протекционизма. И это не удивительно, так как увеличение количества товаров, облагаемых пошлиной, означает рост доходов бюджета. 

В последние годы во многих странах мира предпринимались шаги по снижению порога ввоза товаров без уплаты пошлин, что было направлено на борьбу с серым импортом, создание равных условий для местных производителей и защиту находящейся под строгим налоговым контролем офлайн торговли. В частности, лимиты беспошлинного ввоза товаров с маркетплейсов посредством курьерских служб в течение месяца сегодня составляют: в Китае — $288; в Республике Корея — $150; в Турции — $79; в Грузии — $125; в Украине — 100 евро; в Узбекистане — $200. В государствах ЕС этот показатель колеблется от $41 до $175, причем дополнительно взимается НДС в полном объеме. В том числе с 1 января 2026 года в соседнем Казахстане вступили в силу новые нормы налогообложения в сфере электронной коммерции: интернет-площадки будут выполнять функции налоговых агентов, и маркетплейсы обязаны удерживать налоги у источника выплаты и взимать социальные платежи, если продавец на платформе не зарегистрирован как индивидуальный предприниматель. 

Для сравнения, в недалеком прошлом в Азербайджане действовало весьма либеральное законодательство в данной сфере: ежемесячно можно было ввозить посылки без пошлин на весьма немалую сумму — $1000, и только в 2020 году этот порог был снижен до $300, при этом укладываемые в лимит товары не облагались пошлинами или иными налогами. В целом, по оценкам UNCTAD, Азербайджан был включен в первую десятку стран Евразийского региона по уровню упрощения цифровой торговли по результатам «Глобального исследования по упрощению цифровой и устойчивой торговли ООН за 2025 год». 

Однако в последний период в сегменте e-commerce в нашей стране фиксировалось немало нарушений, когда ввозимые на имя физических лиц товары (их ввоз для перепродажи незаконен) использовались в качестве лазейки для коммерческих перевозок — теневые импортеры дробили поставки на более мелкие партии, оформляя доставку на подставных лиц. Рост поставок сравнительно дешевых товаров с международных цифровых маркетплейсов весьма серьезно снижал обороты традиционной ритейл торговли нашей страны. 

Дело в том, что, несмотря на наличие в стране собственных интернет-порталов и магазинов электронной торговли, отечественные потребители в своей массе предпочитают покупки товаров и услуг за пределами страны. Речь идет о ритейловом сегменте В2С (Business-to-consumer), обеспечивающим торговлю между крупными мировыми торговыми площадками, такими как eBay, Amazon, Alibaba, Aliexpress, Trendyol, Temu и частными потребителями в Азербайджане. То есть в этом случае средства граждан уходят из страны, минуя местный офлайн-ритейл или отечественные объекты электронной торговли. И это при том, что зарегистрированный в стране местный бизнес обязан платить налоги, тогда как крупные зарубежные е-платформы находятся в более привилегированном положении, просто отправляют посылки или предоставляют доступ к платным сервисам через интернет. 

В этом плане в странах Европы и ряде других государств действуют автоматизированные налоговые платформы, где НДС и пошлины собираются на этапе покупки, а не по факту доставки, что снижает административную нагрузку и позволяет государству лучше контролировать импорт. В Азербайджане также задались целью создать такую систему. 

В частности, накануне президент Азербайджана Ильхам Алиев утвердил изменения в Налоговый кодекс, в законы «О банках» и «О таможенном тарифе», согласно которым нерезиденты, занимающиеся электронной торговлей и получающие доход от выполнения работ и предоставления услуг лицам, не состоящим на учете в налоговых органах Азербайджана, обязаны встать на налоговый учет в электронном порядке в течение 30 дней после того, как их годовой оборот превысит $10 тыс. (17 тысяч манатов). Для нерезидентов, чей оборот ниже указанного порога, постановка на налоговый учет будет добровольной. При этом консультационные, юридические, финансовые, бухгалтерские, дизайнерские и инженерные услуги, оказываемые посредством электронной почты и других интерактивных средств связи, услуги онлайн-обучения в режиме реального времени, а также онлайн-бронирование билетов на научные, образовательные, культурные, спортивные и развлекательные мероприятия не будут относиться к услугам, предоставляемым в рамках электронной торговли. Указанные изменения вступят в силу через шесть месяцев после публикации.

По мнению эксперта-экономиста Халида Керимли, указанные шаги направлены на расширение налоговой базы Азербайджана и сохранение баланса между международными е-платформами и участниками местного рынка. «До сих пор нерезидентные платформы, продающие товары гражданам Азербайджана, не платили здесь налоги, хотя ежегодно продавали товары на сотни миллионов манатов. Введение НДС создает равные условия для местных производителей и продавцов и позволит увеличить доходы бюджета», – отметил Х. Керимли.

В свою очередь депутат Милли Меджлиса Вугар Байрамов уточнил, что цель изменений – совершенствование учета и налогообложения онлайн-торговли: расходы компаний-нерезидентов на предоставление электронных товаров и услуг увеличатся, тогда как для резидентов, предоставляющих небольшие услуги в электронном формате, существенных изменений не ожидается.

Примечательно, что председатель комитета Милли Меджлиса по экономической политике, промышленности и предпринимательству Азер Амирaсланов категорически опроверг распространенные в последнее время домыслы о том, что планируется снижение лимита на беспошлинный ввоз в страну товаров почтовыми отправлениями с 300 до 100 долларов. «Следует учесть, что установление таможенной льготы в размере $300 на товары для личного пользования само по себе носит социальный характер. Это служит удовлетворению повседневных потребностей граждан на относительно более выгодных условиях», — отметил глава комитета, подчеркнув, что в свое время эта сумма была аргументирована как наиболее оптимальная, и ее трехкратное сокращение могло бы вызвать серьезные вопросы.